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Consulta de tributos
IIVTNU. Extinción del condominio con reparto equitativo de los bienes y compensación en metálico
La disolución en su totalidad del proindiviso, mediante la adjudicación del pleno dominio de los inmuebles en dos lotes, de la forma más equitativa posible, produciéndose un exceso de adjudicación que es compensado en metálico, no está sujeta al IIVTNU. Consulta Vinculante nº V3029-23 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, de 21 de noviembre de 2023.
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IIVTNU. Supuesto de no sujeción por decremento de valor en la transmisión
Para la determinación de la existencia o no del incremento del valor de los terrenos habrá que comparar el valor de adquisición y el valor de transmisión. Respecto de ambos valores habrá que tener en cuenta que, si existe un valor comprobado, se tomará este, siempre que sea superior al declarado. Consulta General 0023-23 de la SG de Tributos Locales, de 24 de octubre de 2023.
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IAE. Ingresos que forman parte del importe neto de la cifra de negocios
Los ingresos percibidos por "Derechos por incorporación de colegiados y cuotas periódicas obligatorias como colegiados" forman parte del importe neto de la cifra de negocios a efectos de aplicar la exención recogida en el artículo 82.1.c) del TRLRHL. Consulta Vinculante nº V2847-23 de la SG de Tributos Locales, de 23 de octubre de 2023.
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TASA 1.5%. Los mecanismos de compensación ¿forman parte de la base imponible?
La SGTL considera que, si no se repercute en la factura el importe correspondiente al “mecanismo de ajuste”, no será posible la deducción de la base imponible de la Tasa, en cambio, si se repercute al cliente, deberá probar por cuenta de quién cobra esa partida o cantidad cobrada y el importe por el que no constituye un ingreso propio para su posible deducción. Consulta Vinculante nº V3228-23 de la SG de Tributos Locales, de 13 de diciembre de 2023.
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IAE. Actividad de generación de energías renovables y su depósito en baterías para su comercialización
La actividad de generación de energía eléctrica debe clasificarse en el epígrafe 151.6 de la sección primera de las Tarifas, “Comercialización de energía eléctrica” que incluye el poder disponer de depósitos cerrados al público donde almacene en baterías la energía eléctrica adquirida en el mercado, para su posterior comercialización, sin necesidad de darse de alta en ninguna otra rúbrica de las Tarifas, siempre que se cumplan los requisitos de la regla 4ª.2.A) de la Instrucción. Consulta Vinculante nº V3179-23 de la SG de Tributos Locales, de 11 de diciembre de 2023.
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IIVTNU. Disolución y liquidación de una sociedad
La adjudicación de la propiedad de un bien inmueble urbano al único socio con motivo de la disolución y liquidación de la sociedad mercantil propietaria hasta ese momento de dicho bien, constituye un supuesto de transmisión onerosa de la propiedad de un terreno de naturaleza urbana, por lo que se produce la sujeción al impuesto Consulta Vinculante nº V2418-23 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de 7 de septiembre de 2023.
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IBI Y MECENAZGO. La exención a las Entidades sin fines lucrativos que ejercen actividades económicas exentas del IS no tiene efectos retroactivos
La exención resulta de aplicación desde el período impositivo en que se cumplan todos y cada uno de los requisitos tanto sustantivos como formales para gozar de la exención, como es la comunicación de la opción por el régimen fiscal especial. Si una de las actividades económicas ejercidas por la entidad no está exenta del IS, aunque solo se ejerza en una parte del inmueble, no se podrá aplicar la exención del IBI, quedando sujeta y no exenta la totalidad del inmueble, sin que sea posible prorratear la cuota del impuesto en función de la superficie. Consulta Vinculante nº V2784-23de la SG de Tributos Locales, de 13 de octubre de 2023.
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IIVTNU. Determinación de la base imponible en las transmisiones de los inmuebles aportados a la SAREB
Para la determinación del periodo de generación del impuesto en la siguiente transmisión por parte de la SAREB, según la fórmula de cálculo objetiva, se contará desde la adquisición primigenia del cedente del inmueble (entidad bancaria), no desde la aportación a la SAREB, al constituir un supuesto de no sujeción (por no constituir un hito a tener en cuenta en el periodo de generación del impuesto). Sin embargo, si la fórmula de cálculo es por estimación directa, no hay periodo de generación en su cálculo, por lo que deberá atenderse al valor de adquisición y al valor de transmisión para el sujeto pasivo (SAREB). Consulta Vinculante nº V2494-23 de la SG de Tributos Locales de 18 de septiembre de 2023.
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IIVTNU. Regularización tributaria por pérdida de la bonificación obtenida, respecto de hechos imponibles anteriores a la STC 182/2021
En los casos en que la Ordenanza Fiscal determine la perdida de la bonificación en caso de transmisión del bien inmueble heredado en un periodo de tiempo, no cabe la regularización para exigir el 95% de la cuota bonificada, ya que no puede ser objeto de liquidación, dada la anulación de los preceptos reguladores de la base imponible por la STC 182/2021, y tampoco puede aplicarse el Decreto-Ley 26/2021, ya que esta norma resulta de aplicación para los hechos imponibles devengados a partir del 10 de noviembre de 2021, sin que tenga efectos retroactivos. Consulta Vinculante nº V3111-23 de la SG de Tributos Locales de 29 de noviembre de 2023
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IIVTNU. Cálculo objetivo de la cuota en la transmisión del usufructo del cónyuge viudo
En el caso de transmisión del 50% de la propiedad plena (por disolución de la SG) y del usufructo del cónyuge viudo respecto del 50% restante, se producen dos transmisiones sujetas al impuesto. En la transmisión del usufructo se aplicará el porcentaje de usufructo vitalicio que posee la cónyuge viuda en el momento de la transmisión, al 50% del valor catastral del terreno en la fecha del devengo. Consulta Vinculante V2569-23 de la SG de Tributos Locales, de 26 de septiembre de 2023.
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ICIO. Supuesto de no sujeción cuando la obra es calificada de interés general por afectar directamente a la Defensa Nacional.
En la medida en que la construcción de la fábrica de bloques esté ubicada dentro de las zonas de interés para la Defensa Nacional declaradas por Real Decreto, su realización no estaría sometida a la obtención de licencia de obras o urbanística ni a actos de control preventivo municipal, por lo que no se produciría la sujeción al ICIO, por no producirse el hecho imponible del impuesto. Consulta Vinculante V2829-23 de la SG de Tributos Locales, de 18 de octubre de 2023.
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IAE. Epígrafe de tributación de la actividad de fabricación de diversos componentes para la industria del automóvil
La sociedad consultante, por la fabricación de diversos componentes electrónicos para la industria del automóvil, tendrá que darse de alta en el epígrafe 363.9 de la sección primera de las Tarifas, “Otro equipo, componentes, accesorios y piezas de repuesto para vehículos automóviles (excepto equipo eléctrico)”. Y si, además, fabrica componentes eléctricos para la industria del automóvil, deberá darse de alta adicionalmente en el grupo 342 “Fabricación de material eléctrico de utilización y equipamiento”. Consulta Vinculante V2787-23 de la SG de Tributos Locales, de 16 de octubre de 2023.
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IBI. Efectos de la exención en el impuesto a una entidad sin fines lucrativos
Están exentos del IBI los inmuebles de que sean titulares catastrales las entidades sin fines lucrativos siempre que estén afectos a explotaciones económicas exentas del Impuesto sobre Sociedades, para el cumplimiento de su objeto y que comuniquen al Ayuntamiento su opción por la aplicación del régimen fiscal especial. La exención en el IBI resultará de aplicación a partir del período impositivo que finalice con posterioridad a la fecha de presentación ante el Ayuntamiento de la comunicación del ejercicio de la opción por el régimen fiscal especial. Consulta Vinculante V2341-23 de la SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas, de 17 de agosto de 2023.
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IBI. Minoración del valor catastral de la finca y efectos en el IBI
El nuevo Plan General urbano entró en vigor en diciembre de 2021 por lo que tendrá efectos en el IBI del ejercicio 2022, pudiendo el interesado solicitar la devolución de ingresos indebidos respecto del exceso, más el abono de los intereses de demora. Consulta Vinculante V2158-23 de la SG de Tributos Locales, de 21 de julio de 2023.
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IVTM. La SGTL aclara la tributación de los vehículos furgón- vivienda
Un vehículo furgón vivienda, con clasificación 2448, debe tributar como turismo, al estar destinado, con carácter permanente, al transporte de personas y al alojamiento como vivienda. Consulta Vinculante V1188-23 de la SG de Tributos Locales, de 9 de mayo de 2023.
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EMBARGABILIDAD. La indemnización por siniestro de tráfico es susceptible de ser embargada
La indemnización por lesiones no tiene la consideración de salario y, en consecuencia, no se beneficiará de los límites de embargabilidad recogidos en el artículo 607 de la LEC. Consulta Vinculante V1908-23 de la SG de Tributos, 3 de julio de 2023
